S Corp oder C Corp: Wie beide besteuert werden

S Corp oder C Corp ist einer der verwirrendsten Vergleiche im Geschäftsleben, vor allem weil die Namen zwei verschiedene Unternehmensarten suggerieren. Das sind sie nicht. Beide sind Kapitalgesellschaften mit derselben Rechtsstruktur: Aktionäre, Direktoren, beschränkte Haftung. Der Unterschied liegt darin, wie das US-Steuersystem ihren Gewinn behandelt. Eine C Corp wird als eigenständiger Steuerpflichtiger besteuert. Eine S Corp in der Regel nicht; ihr Gewinn geht direkt an die Eigentümer durch.

Dieser Artikel erklärt, woher die Namen stammen, wie beide besteuert werden, die Regeln für den S-Corp-Status, und welche Art von Unternehmen sich meist für welche Form entscheidet. Er erklärt den Mechanismus und ist keine Rechts- oder Steuerberatung.

Woher die Namen stammen

Die Buchstaben verweisen auf Teile des Internal Revenue Code, des US-Bundessteuergesetzes. Subchapter C legt fest, wie Kapitalgesellschaften standardmäßig besteuert werden. Subchapter S, 1958 hinzugefügt, erlaubt bestimmten kleineren Kapitalgesellschaften, eine andere Behandlung zu wählen.

Jede Kapitalgesellschaft beginnt steuerlich als C Corporation. Um eine S Corporation zu werden, reicht eine berechtigte Kapitalgesellschaft, oder eine LLC, die sich für die Besteuerung als Kapitalgesellschaft entscheidet, eine entsprechende Wahl bei der IRS ein. An ihrer Rechtsstruktur ändert sich nichts. Nur ihre steuerliche Behandlung.

Wie eine C Corp besteuert wird

Eine C Corporation ist ein eigenständiger Steuerpflichtiger. Sie reicht ihre eigene Bundessteuererklärung ein und zahlt Körperschaftsteuer auf ihren Gewinn. Seit 2018, nach dem Tax Cuts and Jobs Act von 2017, liegt der föderale Körperschaftsteuersatz einheitlich bei 21 Prozent. Bundesstaaten können eigene Körperschaftsteuern hinzufügen.

Schüttet die Kapitalgesellschaft Gewinn als Dividende an Aktionäre aus, zahlen diese ebenfalls Steuer auf diese Dividenden. Derselbe Gewinn wird also zweimal besteuert: einmal auf Unternehmensebene, dann erneut auf Ebene der Aktionäre. Das meint man mit Doppelbesteuerung.

Doppelbesteuerung ist nicht immer so teuer, wie sie klingt. Gewinn, der im Unternehmen bleibt, um Wachstum zu finanzieren, wird nur einmal besteuert, zum Unternehmenssatz, bis er ausgeschüttet wird. Das ist ein Grund, warum schnell wachsende Unternehmen, die ihren Gewinn reinvestieren, oft kein Problem mit der C-Corp-Struktur haben.

Wie eine S Corp besteuert wird

Eine S Corporation zahlt in der Regel keine Bundeskörperschaftsteuer. Stattdessen gehen Gewinn, Verluste, Abzüge und Steuergutschriften anteilig an die Aktionäre durch. Jeder Aktionär gibt seinen Anteil in der eigenen Steuererklärung an, unabhängig davon, ob das Geld tatsächlich ausgezahlt wird.

Das vermeidet die zweite Steuerebene, und genau das macht den Reiz aus. Es ähnelt, wie eine Personengesellschaft oder eine LLC standardmäßig besteuert wird, wie in Einzelunternehmen oder LLC beschrieben, allerdings mit der Rechtsstruktur einer Kapitalgesellschaft.

Eine Regel müssen S-Corp-Eigentümer kennen, die im Unternehmen mitarbeiten: Die IRS erwartet, dass sie sich für ihre Arbeit eine angemessene Vergütung zahlen, besteuert wie jeder andere Lohn, bevor der Rest als Ausschüttung entnommen wird. Die Regeln dazu sind spezifisch, und hier zählt professioneller Rat besonders.

Wer eine S Corp sein kann

Der S-Corp-Status steht nur Kapitalgesellschaften offen, die mehrere Bedingungen erfüllen. Grob gesagt muss eine S Corporation:

• Eine inländische US-Kapitalgesellschaft sein, oder eine LLC, die sich für die Besteuerung als Kapitalgesellschaft entscheidet.
• Nicht mehr als 100 Aktionäre haben.
• Nur zulässige Aktionäre haben, was im Allgemeinen US-Bürger oder -Ansässige, bestimmte Trusts und Nachlässe bedeutet, und keine Personengesellschaften, die meisten Kapitalgesellschaften oder gebietsfremde Privatpersonen.
• Nur eine Aktiengattung haben, das heißt, alle Anteile tragen dieselben Rechte auf Gewinn und Vermögen, auch wenn sich Stimmrechte unterscheiden können.

Diese Regeln sind der Grund, warum S Corps meist kleinere, eng gehaltene Unternehmen sind. Ein Unternehmen, das viele Aktionäre, ausländische Investoren oder unterschiedliche Aktiengattungen will, kann nicht qualifizieren.

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S Corp oder C Corp: nebeneinander

Warum Startups meist C Corps wählen

Wenn S Corps die Doppelbesteuerung vermeiden, warum sind dann so viele bekannte Unternehmen C Corps? Meist wegen der Eigentumsregeln.

Venture-Capital-Fonds sind meist als Personengesellschaften strukturiert und haben oft ausländische oder institutionelle Investoren, von denen keiner S-Corp-Anteile halten kann. Investoren wollen zudem häufig Vorzugsaktien mit anderen Rechten als die Stammaktien der Gründer, was gegen die Ein-Gattung-Regel verstößt. Ein Unternehmen, das externes Kapital aufnehmen will, muss deshalb meist eine C Corp sein, oft gegründet in Delaware wegen seines gut ausgebauten Gesellschaftsrechts.

Für ein kleines Unternehmen mit wenigen Eigentümern, die den größten Teil des Gewinns jedes Jahr entnehmen, sieht die Rechnung oft anders aus, und die einfache Besteuerungsebene der S Corp kann stärker ins Gewicht fallen.

Holdingstrukturen und weitere Ebenen

Kapitalgesellschaften können auch andere Kapitalgesellschaften besitzen. Eine Muttergesellschaft, die Anteile an operativen Tochtergesellschaften hält, ist eine gängige Struktur, erklärt in was ist eine Holdinggesellschaft. Weil S Corps in der Regel keine Kapitalgesellschaften als Aktionäre haben dürfen, laufen Holdingstrukturen meist über C Corps oder über bestimmte Konstruktionen, die die Steuerregeln zulassen.

Warum Steuerstrukturen in der richtigen Reihenfolge leichter sind

S Corp und C Corp ergeben erst Sinn, wenn beschränkte Haftung und die standardmäßige LLC klar sind. In dieser Reihenfolge gelernt, wird der Vergleich zu einer Frage von zwei oder drei Entscheidungen statt zu einem Regelwirrwarr.

Astra Trainer ist darauf aufgebaut, in der richtigen Reihenfolge zu lernen. Auf jedes Thema folgt ein Quiz, und jeder Kurs endet mit einer Abschlussprüfung aus zehn Fragen, während tägliche Quests, Punkte und eine Streak die Fünf-Minuten-Lektionen am Laufen halten. Ein Circle gibt dir eine kleine Gruppe mit gemeinsamem Wochenziel und Live-Sessions, nützlich, um dich mit anderen auszutauschen, die kleine Unternehmen führen.

Was du daraus mitnimmst

S Corp und C Corp sind zwei US-Steuerbehandlungen derselben Rechtsstruktur, benannt nach den Subchapters S und C des Internal Revenue Code.

Eine C Corp zahlt Körperschaftsteuer, seit 2018 einheitlich 21 Prozent auf Bundesebene, und Aktionäre werden auf Dividenden erneut besteuert. Eine S Corp lässt Gewinn in der Regel direkt an die Aktionäre durchgehen und vermeidet so die zweite Ebene.

Der S-Corp-Status verlangt höchstens 100 Aktionäre, in der Regel US-Privatpersonen als Eigentümer, und eine einzige Aktiengattung, weshalb Unternehmen auf der Suche nach externem Kapital meist C Corps wählen.

Deshalb ist die nützlichste Art, über S Corp oder C Corp nachzudenken, nicht die Frage, welche besser ist, sondern welche zu den Eigentumsverhältnissen passt: wem das Unternehmen jetzt gehört, und wem es später gehören muss.