S-корпорация против C-корпорации — одно из самых запутанных сравнений в бизнесе, во многом потому, что сами названия намекают на два разных вида компаний. Это не так. Обе — корпорации с одинаковой юридической структурой: акционеры, директора, ограниченная ответственность. Разница в том, как налоговая система США облагает налогом их прибыль. C-корпорация облагается налогом как самостоятельный налогоплательщик. S-корпорация, как правило, нет: её прибыль проходит «сквозь» компанию к владельцам.
В этой статье разбирается, откуда взялись названия, как облагается налогом каждая форма, какие правила действуют для статуса S-корпорации и какой бизнес обычно выбирает ту или иную форму. Это объяснение механизма, а не юридическая или налоговая консультация.
Откуда взялись названия
Буквы отсылают к частям Налогового кодекса США (Internal Revenue Code) — свода федерального налогового права. Подраздел C устанавливает, как корпорации облагаются налогом по умолчанию. Подраздел S, добавленный в 1958 году, позволяет некоторым небольшим корпорациям выбрать другой режим.
Для целей налогообложения каждая корпорация начинает как C-корпорация. Чтобы стать S-корпорацией, подходящая по условиям корпорация — или LLC, выбравшая налогообложение как корпорация, — подаёт заявление в IRS. Юридическая структура при этом не меняется. Меняется только налоговый режим.
S-корпорация — не другой вид компании. Это та же компания, только облагаемая налогом по-другому.
СамопроверкаC-корпорация получает прибыль и оставляет её всю внутри компании, чтобы финансировать рост, не выплачивая дивидендов. Предположи, сколько раз эта прибыль уже была обложена налогом на данный момент — и почему быстрорастущую компанию это может не смущать.Показать ответСкрыть ответ
Один раз. Корпорация платит корпоративный налог с прибыли — с 2018 года это фиксированные 21 процент на федеральном уровне. Второй слой налога появляется только тогда, когда прибыль выплачивается как дивиденды. Компания, которая реинвестирует, а не распределяет прибыль, пока облагается налогом только на уровне корпорации — поэтому многие растущие компании спокойно относятся к структуре C-корпорации.
Как облагается налогом C-корпорация
C-корпорация — самостоятельный налогоплательщик. Она подаёт собственную федеральную налоговую декларацию и платит корпоративный налог с прибыли. С 2018 года, после налоговой реформы 2017 года (Tax Cuts and Jobs Act), федеральная ставка корпоративного налога — фиксированные 21 процент. Штаты могут добавлять собственные корпоративные налоги.
Когда корпорация распределяет прибыль акционерам как дивиденды, акционеры тоже платят налог с этих дивидендов. Таким образом, одна и та же прибыль облагается налогом дважды: сначала на уровне корпорации, потом на уровне акционера. Это и называют двойным налогообложением.
Двойное налогообложение не всегда обходится так дорого, как звучит. Прибыль, оставленная внутри компании для финансирования роста, облагается налогом лишь однажды, по корпоративной ставке, пока не будет распределена. Поэтому быстрорастущие компании, реинвестирующие прибыль, часто спокойно относятся к структуре C-корпорации.
Как облагается налогом S-корпорация
S-корпорация, как правило, не платит федеральный корпоративный налог. Вместо этого её прибыль, убытки, вычеты и налоговые льготы проходят «сквозь» компанию к акционерам пропорционально их доле. Каждый акционер указывает свою долю в собственной декларации — независимо от того, выплачены ли ему деньги на самом деле.
Это избавляет от второго слоя налога — в этом и состоит главная привлекательность. Режим похож на то, как облагается налогом партнёрство или LLC по умолчанию, описанное в статье ИП против LLC, но с юридической структурой корпорации.
Есть одно правило, которое должны знать владельцы S-корпорации, работающие в бизнесе: IRS ожидает, что они будут платить себе разумное вознаграждение за проделанную работу, облагаемое налогом как обычная зарплата, прежде чем забирать остальное как распределения. Правила здесь довольно конкретные, и это как раз область, где важна консультация специалиста.
Кто может стать S-корпорацией
Статус S-корпорации доступен только корпорациям, которые отвечают нескольким условиям. В общих чертах S-корпорация должна:
- Быть корпорацией, зарегистрированной в США, или LLC, выбравшей налогообложение как корпорация.
- Иметь не более 100 акционеров.
- Иметь только допустимых акционеров — как правило, это граждане или резиденты США, некоторые трасты и наследственные имущества, но не партнёрства, большинство корпораций или нерезиденты-физлица.
- Иметь только один класс акций — то есть все акции дают одинаковые права на прибыль и имущество, хотя права голоса могут различаться.
Из-за этих правил S-корпорации — в основном небольшой, тесно контролируемый бизнес. Компания, которая хочет много акционеров, иностранных инвесторов или разные классы акций, не сможет получить этот статус.
Как этому учат в Astra Trainer
Направление «Структуры» в мире «Бизнес и финансы» включает двадцать курсов о формах владения бизнесом и о том, как они сочетаются, в том числе курс из тринадцати уроков о корпорациях, где сравнивается, как облагаются налогом LLC, LP, PLLC, S-корпорации и C-корпорации.
Цель — увидеть в каждой структуре сочетание нескольких выборов об ответственности, собственности и налогах, а не список названий для заучивания. Уроки занимают около пяти минут, а проводник помогает разобраться во всём непривычном.
S-корпорация и C-корпорация: сравнение
| Признак | C-корпорация | S-корпорация |
|---|---|---|
| Юридическая структура | Корпорация | Корпорация |
| Ограниченная ответственность | Да | Да |
| Федеральный корпоративный налог | Да, фиксированно 21% | Как правило, нет |
| Налог на выплаты владельцам | Дивиденды облагаются налогом повторно | Второго слоя нет |
| Максимум акционеров | Без ограничений | 100 |
| Кто может владеть акциями | Кто угодно, включая иностранных инвесторов и фонды | Как правило, физлица из США и некоторые трасты |
| Классы акций | Допускается несколько | Один |
Почему стартапы обычно выбирают C-корпорацию
Если S-корпорации избегают двойного налогообложения, почему так много известных компаний — C-корпорации? В основном из-за правил владения.
Венчурные фонды обычно оформлены как партнёрства и часто имеют иностранных или институциональных инвесторов, а ни те ни другие не могут держать акции S-корпорации. Кроме того, инвесторы обычно хотят привилегированные акции с правами, отличными от обычных акций основателей, а это нарушает правило одного класса акций. Поэтому компании, планирующей привлекать внешние инвестиции, обычно нужно быть C-корпорацией, часто зарегистрированной в штате Делавэр из-за его хорошо развитого корпоративного права.
Для малого бизнеса, которым владеют несколько человек, ежегодно забирающих большую часть прибыли, расчёт часто получается другим, и единственный слой налога у S-корпорации может значить больше.
Холдинговые структуры и другие уровни
Корпорации тоже могут владеть другими корпорациями. Материнская компания, держащая акции операционных дочерних компаний, — распространённая структура, разобранная в статье что такое холдинговая компания. Поскольку у S-корпорации, как правило, не может быть акционеров-корпораций, холдинговые структуры обычно строят на C-корпорациях или особых схемах, которые допускают налоговые правила.
Общая информация, а не юридическая или налоговая консультация. Эта статья объясняет, как в общих чертах устроены бизнес-структуры, в основном по законам США. Правила, пошлины и налоговый режим различаются по штатам и странам и меняются со временем. Прежде чем выбирать или менять структуру, проверь официальные разъяснения в своей юрисдикции и обратись к квалифицированному юристу или бухгалтеру.
Почему налоговые структуры легче понять в правильном порядке
S-корпорация и C-корпорация обретают смысл, только когда понятны ограниченная ответственность и LLC по умолчанию. Изученное в таком порядке сравнение превращается в вопрос из двух-трёх выборов, а не в клубок правил.
Astra Trainer построен вокруг обучения по порядку. После каждой темы — квизы, каждый курс завершается итоговым экзаменом из десяти вопросов, а ежедневные задания, очки и серия занятий поддерживают пятиминутные уроки. «Круг» даёт небольшую группу с общей недельной целью и живыми занятиями — полезно, чтобы сверяться с другими владельцами малого бизнеса.
Что важно запомнить
S-корпорация и C-корпорация — два налоговых режима США для одной и той же юридической структуры, названные по подразделам S и C Налогового кодекса.
C-корпорация платит корпоративный налог — с 2018 года фиксированные 21 процент на федеральном уровне, — а акционеры снова платят налог с дивидендов. S-корпорация, как правило, пропускает прибыль сквозь себя к акционерам, избегая второго слоя.
Статус S-корпорации требует не более 100 акционеров, как правило, физлиц-владельцев из США и одного класса акций — поэтому компании, которым нужны внешние инвестиции, обычно выбирают C-корпорацию.
Поэтому самый полезный способ думать о выборе между S-корпорацией и C-корпорацией — не какая из них лучше, а какая подходит структуре владения: кому принадлежит компания сейчас и кому нужно будет владеть ею позже.
Проверь себя
Вопрос 1 из 3
Небольшая корпорация подаёт в IRS заявление на статус S-корпорации. Что меняется в компании?
В чём разница между S-корпорацией и C-корпорацией?
Обе — корпорации с одинаковой юридической структурой. C-корпорация платит федеральный корпоративный налог с прибыли, а акционеры снова платят налог с дивидендов. S-корпорация, как правило, не платит федеральный корпоративный налог; прибыль проходит сквозь компанию к акционерам, которые указывают её в своих декларациях.
Что такое двойное налогообложение?
Двойное налогообложение описывает, как прибыль C-корпорации облагается налогом дважды: сначала когда корпорация платит корпоративный налог, а затем когда акционеры платят налог с дивидендов, выплаченных из этой прибыли. S-корпорации, как правило, избегают первого слоя.
Какие требования нужно выполнить, чтобы стать S-корпорацией?
В общих чертах — быть зарегистрированной в США корпорацией или подходящей LLC, иметь не более 100 акционеров, как правило граждан или резидентов США и некоторые трасты и наследственные имущества, и только один класс акций. Это общая информация, а не налоговая консультация.
Почему стартапы обычно становятся C-корпорациями?
Венчурные фонды, иностранные инвесторы и корпорации, как правило, не могут держать акции S-корпорации, а инвесторы часто хотят привилегированные акции с другими правами, которые S-корпорации не допускают. Поэтому компании, планирующие привлекать внешние инвестиции, обычно используют C-корпорацию.
Где можно изучить корпорации и бизнес-структуры в коротких уроках?
Направление «Структуры» в мире «Бизнес и финансы» Astra Trainer включает двадцать курсов, в том числе курс о корпорациях, сравнивающий LLC, LP, S-корпорации и C-корпорации, в пятиминутных уроках с квизами. Для первого урока карта не нужна.
Куда это ведёт. Что такое мини-MBA и стоит ли оно того ставит структуру корпораций в один ряд с другими областями бизнес-программы и объясняет, что учить в первую очередь.
